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厦门国贸财务报表11年,11-财务计划,cf小兵计划11月,cf新兵成长计划11月

发布时间:2012-11-21 来源: 11月财务工作总结

2013年11月财务核算工作计划 2013-10-27 【摘要】2013年11月财务核算工作计划怎么写呢,请看小编为大家整理的范文. *年在一如既往地做好日常财务核算工作,加强财务管理...

财务计划 http://classroom.dufe.edu.cn/jpkc/cwgl/zcr-1.htm 财务计划编制与调整 第十一章 财务计划 增长率分析 现金预算与短期融资计划 学习目的 ?了解财务计划的编制程序 ?熟悉预计财务报表项目的变量关系 ?掌握预计财务报表的编制方法 ?明确资金需要量的确定方法和不同调整变量对预计财 务报表影响 ?掌握内含增长率和可持续增长率的分析以及现金预算 和短期融资计划的编制方法 第一节 财务计划编制与调整 一 财务计划编制程序 二 三 预计财务报表变量关系 外部资金需要量预测 四 预计财务报表调整变量 一、财务计划编制程序 v 财务计划是以货币形式展示的未来某一特定期间内公司 全部经营活动的各项目标及其资源配置的定量说明。

v 财务计划的内容: (1)确定在计划期内的战略目标、经营目标和财务目标。

(2)列示编制财务计划期间有关公司可能面临的商业环境 和经济环境的基本假设。

(3)分析公司各个主要部门的现有业务以及在计划期内可 能新增的业务。

(4)编制预计资产负债表、预计损益表、预计现金流量表。

(5)确定资金需求与筹集计划。

(6)分析各种因素对预计财务报表和财务计划的敏感程度。 二、预计财务报表变量关系 财务报表各项目的变量关系 (1)主变量 (2)政策变量 (3)技术变量 (4)会计定义变量 三、外部资金需要量预测 v 满足公司增长需要的资金来源: (1)经营活动自然产生的资金 (2)公司内部留存资金 (3)外部筹措的资金 外部资金需要量 ⑴ 预测期的销售增长率 ⑵ 预测与销售增长有关的其他变量 ⑶ 预计股利支付率以及内部资金 ⑷ 如果内部资金小于公司资产预期增长的资金需要量,其间差额即为公 司所需筹措的外部资金。 AFN = ?S ( A / S0 ? L / S0 ) ? MS1 (1 ? d ) ? Dep 式中:

AFN为外部资金需要量; ΔS为增量销售收入; A/S0为资产(A指与销售增长有关的资产项目)与期初销售 收入(S0)的比率,表示增加1元的销售收入需要增加的资产 L/S0表示自发增加的负债(主要指应付账款和应计项目,不 包括银行借款和债券)与初期销售收入的比率关系,说明销售 收入每增加1元,自然产生的融资额 M为销售净利率; d表示股利支付率 Dep表示固定资产折旧费 四、预计财务报表调整变量 (一)以负债作为调整变量 假设公司所需追加的资金全部通过银行借款或发行债券筹得, 则资产负债表中的长期负债就会由800万元上升到902.51万元。

假设借款利率保持不变(10%),举债融资后的利息由80万元 升到90.25万元,留存收益增加额由97.49万元减少到94.93万 元,假设留存收益减少的部分(2.56万元)仍以负债方式筹得, 则需要再次调整利息费用、留存收益和外部融资额,……。 经过多次调整后才能最后确定外部融资额及完成资产负债表的 编制。在表11-4和表 11-5中,经过两次调整后,外部资金需要量 为0.06万元,需增加的利息费用很少(0.06×10%),再考虑 利息抵税因素,增加负债融资对留存收益影响很小,因此经过 两次后可基本上完成调整。

表11-4和表11-5种的预测数是通过手工方式进行调整的。

采用Excel电子表格,在“工具”菜单下,点击“选项”,在 “选项”下选择“自动重算”,点击“确定”后即可得到调整 后的预计利润表和预计资产负债表。 表11- 4 项目 资产 现金 应收账款 存货 流动资产合计 固定资产净值 资产总计 负债和股东权益 应付账款 长期负债 股本 留存收益 合计 外部资金需要量 400.00 800.00 1 100.00 100.00 2 400.00 440.00 800.00 1 100.00 197.49 2 537.49 102.51 80.00 320.00 400.00 800.00 1 600.00 2 400.00 88.00 352.00 440.00 880.00 1 760.00 2 640.00 2010年 基期 第一次预测 实际与预测资产负债表 AFN 2011年预测 第一次调整 88.00 352.00 440.00 880.00 1 760.00 2 640.00 440.00 102.51 902.51 1 100.00 194.93 2 637.44 2.56 2.56 AFN 第二次调整 88.00 352.00 440.00 880.00 1 760.00 2 640.00 440.00 905.07 1 100.00 194.86 2 639.94 0.06 表11- 5 项 目 销售收入 销售成本 毛利 管理费用 其中:折旧 息税前收益 利息(10%) 税前收益 所得税(25%) 净收益(税后收益) 股利(66.67%) 留存收益 实际与预计利润表 单位:万元 第二次调整 4 400.00 3 300.00 1 100.00 630.00 330.00 470.00 0.26 90.51 379.49 94.87 284.62 189.76 94.86 2010年 2011年预测与调整 基期 第一次预测 利息费用 第一次调整 利息费用 4 000.00 4 400.00 4 400.00 3 000.00 1 000.00 600.00 300.00 400.00 80.00 320.00 80.00 240.00 160.01 79.99 3 300.00 1 100.00 630.00 330.00 470.00 80.00 390.00 97.50 292.50 195.01 97.49 10.25 3 300.00 1 100.00 630.00 330.00 470.00 90.25 379.75 94.94 284.81 189.88 94.93 假设预测期为5年,预计利润表和资产负债表如表11-6和表11-7所示。

表11- 6 项 目 预测期利润表(调整变量:负债) 基期 4 000 3 000 1 000 600 300 400 80 320 80 240 160 80 2011年 4 400 3 300 1 100 630 330 470 91 379 95 285 190 95 2012年 4 840 3 630 1 210 662 363 549 101 447 112 335 224 112 2013年 5 324 3 993 1 331 695 399 636 112 524 131 393 262 131 单位:万元 2014年 5 856 4 392 1 464 729 439 735 124 611 153 458 306 153 2015年 6 442 4 832 1 611 766 483 845 135 709 177 532 355 177 销售收入 销售成本 毛利 管理费用 其中:折旧 息税前收益 利息(10%) 税前收益 所得税(25%) 净收益 股利 留存收益 表11- 7 项 资产 现金 应收账款 存货 流动资产合计 固定资产净值 资产总计 负债和股东权益 应付账款 长期负债 股本 累计留存收益 目 预测期资产负债表(调整变量:负债) 基期 2011年 2012年 2013年 2014年 单位:万元 2015年 80 320 400 800 1 600 2 400 88 352 440 880 1 760 2 640 97 387 484 968 1 936 2 904 106 426 532 1 065 2 130 3 194 117 469 586 1 171 2 343 3 514 129 515 644 1 288 2 577 3 865 400 800 1 100 100 2 400 440 905 1 100 195 2 640 105 484 1 013 1 100 307 2 904 108 72.04% 532 1 124 1 100 438 3 194 111 73.12% 586 1 238 1 100 590 3 514 113 73.23% 644 1 353 1 100 768 3 865 115 72.46% 负债和股东权益总计 外部资金需要量 有息债务/股东权益 66.67% 69.90% 二、以杠杆比率为调整变量 假设XYZ公司目标杠杆比率(有息债务/股东权益)为60%, 如果保持这一比率,且不发行新股,则必须降低股利支付率, 增加留存收益方能满足销售增长的资金需求。表11-8和表11-9 列示了这一假设条件下的预计利润表和资产负债表。 累计留存收益=资产总额―应付账款―长期负债―股本 本期最大股利支付额=本期净收益―本期留存收益增加额 表11- 8 预测期利润表(调整变量:杠杆比率) 项 目 销售收入 销售成本 毛利 管理费用 其中:折旧 息税前收益 利息(10%) 税前收益 所得税(25%) 净收益 股利 留存收益 股利支付率 2010年 4 000 3 000 1 000 600 300 400 80 320 80 240 160 80 66.67% 2011年 4 400 3 300 1 100 630 330 470 83 388 97 291 116 175 39.78% 2012年 4 840 3 630 1 210 662 363 549 91 458 114 343 206 138 59.95% 2013年 5 324 3 993 1 331 695 399 636 100 537 134 402 251 151 62.42% 单位:万元 2014年 5 856 4 392 1 464 729 439 735 110 625 156 469 302 166 64.51% 2015年 6 442 4 832 1 611 766 483 845 121 724 181 543 360 183 66.29% 表11- 9 项 资产 现金 应收账款 存货 流动资产合计 固定资产净值 资产总计 负债和股东权益 应付账款 长期负债 股本 累计留存收益 目 预测期资产负债表(调整变量:杠杆比率) 2010年 2011年 2012年 2013年 单位:万元 2014年 2015年 80 320 400 800 1 600 2 400 88 352 440 880 1 760 2 640 97 387 484 968 1 936 2 904 106 426 532 1 065 2 130 3 194 117 469 586 1 171 2 343 3 514 129 515 644 1 288 2 577 3 865 400 800 1 100 100 2 400 440 825 1 100 275 2 640 25 484 908 1 100 412 2 904 83 60 532 998 1 100 564 3 194 91 60 586 1 098 1 100 730 3 514 100 60 644 1 208 1 100 913 3 865 110 60 负债和股东权益总计 外部资金需要量 有息债务/股东权益% 60 60 表11- 10 项 目 经济活动现金流量 净利润 折旧与摊销 财务费用 应收账款(增加)减少 存货(增加)减少 应付账款增加(减少) 经营活动现金净流量 投资活动现金流量 固定资产支出 固定资产更新支出 投资活动现金净流量 融资活动现金流量 长期借款增加 支付股利 财务费用 融资活动现金净流量 现金净流量 预测期现金流量表 2011年 2012年 2013年 单位:万元 2014年 2015年 291 330 83 -32 -40 40 671 343 363 91 -35 -44 44 762 402 399 100 -39 -48 48 863 469 439 110 -43 -53 53 975 543 483 121 -47 -59 59 1 100 -160 -330 -490 -176 -363 -539 -194 -399 -593 -213 -439 -652 -234 -483 -717 25 -116 -83 -173 8 83 -206 -91 -214 9 91 -251 -100 -260 10 100 -302 -110 -312 11 110 -360 -121 -371 12 第二节 增长率分析 一 内涵增长率分析 可持续增长率 二 一、内含增长率分析 公司不追加外部资金,仅仅依靠新增的留存收益和自 然筹资形成的资金来源(假设折旧全部用于当年的更新改 造)所能达到的最大增长率。

● 计算公式 AFN = ( A / S )gS0 ? (L / S )gS0 ? [M (1 + g )S0 ? Div ] AFN——追加的外部资金需求量; A/S——每增加一单位的销售收入所应增加的资产额; L/S——每增加一单位的销售收入所应增加的负债额; S0——本年的销售收入; g——销售收入增长率; M——预计销售利润率(净收益/销售收入); Div——普通股的预计现金股利。 MS 0 ? Div g= S 0 [( A / S ) ? (L / S ) ? M ] 股利支付率为d,且保持不变 D = dMS 0 (1 + g ) ? g与销售利润率M正相关 ? g与股利支付率d负相关 g= M(1? d) (A/ S) ? (L / S) ? M(1? d) 【例】根据表11-6中的有关资料,XYZ公司相关指标计算如下:

预计销售净利率:M=240/4 000=6%, A/S=2 400/4 000=0.6, 则公司内含增长率为:

股利支付率d=66.67%, L/S=400/4 000=0.1, 6% × (1 ? 66.67%) g= = 4.17% 0.6 ? 0.1 ? 6% × (1 ? 66.67%) 二、可持续增长率 在财务杠杆不变的条件下,运用内部资金和外 部资金所能支持的最大增长率。

● 计算公式 条件:公司新增的股东 权益仅来自留存收益 留存收益增加额 =净收益×(1-股利支付率) =MS0(1+g)×(1 – d) 若:资产增长=销售增长 条件:长期负债与 股东 权益比率一定 借款增加额 =留存收益增加数×负债与股权比率 =MS0(1 + g) (1-d)×(D/E) 资产需求增加额=留存收益增加额+借款增加额 ( A / S )gS0 = (L / S )gS0 + MS0 (1 + g )(1 ? d ) + MS0 (1 + g )(1 ? d )(D / E ) = (L / S )gS0 + MS0 (1 + g )(1 ? d )(1 + D / E ) ? g*与销售利润率M正相关 M (1 ? d )(1 + D / E ) g* = ( A / S ) ? ( L / S ) ? M (1 ? d )(1 + D / E ) ? g*与负债与股权比率(B/E)正相关 ? g*与股利支付率d负相关 【例】根据【例11-1】中的有关资料,XYZ公司相关指标计算如下:

股利支付率d=66.67%, A/S=2 400/4 000=0.6,L/S=400/4 000=0.1, B/E=800/1 200=66.67%,假设销售净利率6.0%, 则公司可持续增长率为: g* = 6.0% × (1 ? 66.67%)× (1 + 66.67%) = 7.14% 0.6 ? 0.1 ? 6.0% × (1 ? 66.67%) × (1 + 66.67%) ⑴提高销售净利率 ● 增加持续增长率措施 ⑵增加负债与股权比率 ⑶减少股利支付率 图11-1 增长率与外部资金需求关系 ● 影响公司销售的可持续增长率分析 在资本结构保持不变的情况下,可持续增长率可以表述为股东权益增长率。

条件:公司既不发行新股也不回购股票,则:

股东权益变动额=净收益×留存收益比率 股东权益变动额 g = 期初股东权益 * 净收益× 留存收益比率 净资产 留存收 = × g = 期初股东权益 收 益率 益比率 * 经 营 总资产 财务成 权益 税收效 股东权益 = × × × × 利润率 周转率 本比率 乘数 应比率 收益率 g* = 经 营 总资产 财务成 权益 税收效 留存收 × × × × × 利润率 周转率 本比率 乘数 应比率 益比率 筹资政策 税收政策 股利政策 经营业绩 第三节 现金预算与短期融资 计划 一 现金预算 短期融资计划 二 一、现金预算 (一)现金预算的构成 1.现金流入 期初的现金结存数和预 算期内发生的现金收入。

2.现金流出 预算期内预计发生的现 金支出。 3. 现金净流量及现金需求量 现金净流量=现金流入量-现金流出量 根据现金净流量和其他资料可以确定现金需求量 4. 现金筹措与运用计划 根据计划期净现金流量及公司有关资金管理的各项政 策,确定筹集或运用现金的数额。

◎ 如果现金不足,可向银行取得借款,或发放短期商业 票据以筹集资金,并预计还本付息的期限和数额。

◎ 如果现金多余,除了可用于偿还借款外,还可用于购 买有价证券进行短期投资。 (二)现金预算的编制 现金预算一般以年、季、月、旬、周甚至日为编制。

1.现金流入量 预测各季 的销售收入 考虑现销、赊销收入 编制预计销售 收入收现表 【例】ATT公司的现金流入量主要是产品销售收入,根据市场预测、 销售合同以及公司的生产能力,首先预测2011年各季度产品销售收入, 假设该公司各季度产品销售收入分别为8 750万元、7 850万元、11 600万元和13 100万元。

据估计,在各季销售收入中有80%能于当季收到现金,其余20% 要到下季收讫。

假设该公司2006年第四季度销售收入为1 500万,年末应收账款 余额为1 500万元。 表11-11 项 目 期初应收账款 销售收入 现金收入 其中:上季收现 本季收现 现金收入合计 期末应收账款 ATT公司2011年销售收入计划 1季度 1 500 8 750 2季度 1 750 7 850 单位:万元 3季度 1 570 11 600 4季度 2 320 13 100 1 500 7 000 8 500 1 750 1 750 6 280 8 030 1 570 季末应收账款 1 570 9 280 10 850 2 320 2 320 10 480 12 800 2 620 本季度的上季收现数 =上季末应收账款余额 =预计本季的销售收入×20% 本季收现 =预计本季的销售收入×80% 【例】 此外,ATT公司除产品销售收入收现外,还包括其他现金收入(见 表11-4),如固定资产报废残值收入,按政策规定退回的已交税款等。

假设公司在第1季度和第2季度发生其他现金收入,分别为150万元和 1 250万元。 2. 现金流出量 【例】 ATT公司的现金支出计划如下:

(1)材料采购支出计划 假设ATT公司材料采购支出均在当季付现 (2)工资、管理费用(不包括折旧费)、销售费等现金支出 (3)资本支出,指长期投资现金支出 该公司长期投资支出主要发生在第一季度 (4)所得税、利息及股利支出。

注意:利息支出包括全部长期债务利息支出,但不包括为 弥补该年度资金不足而借入的短期债务的利息支出。 表11-12 项 目 材料采购支出 ATT公司2011年现金支出计划 1季度 6 500 3 000 3 250 400 13 150 2季度 6 000 3 000 130 400 9 530 单位:万元 3季度 5 500 3 000 550 450 9 500 4季度 5 000 3 000 800 500 9 300 工资、管理费、销售费支出 资本支出 所得税、利息、股利支出 合 计 3. 净现金流量及现金需求计划 【例】假设该公司年初现金余额为500万元,即公司确定的最低 现金持有量。 表11-13 项 目 ⑴ 现金收入 其中:销售收现收入 其他现金收入 ⑵ 现金支出 ⑶ 净现金流量[⑴-⑵] ⑷ 现金需求计划 ⑸ 期初现金余额 ⑹ 期末现金余额[⑶+⑸] ⑺ 最低现金余额 ATT公司2011年现金需求计划 第一季度 8 650 8 500 150 13 150 -4 500 第二季度 8 030 8 030 0 9 530 -1 500 单位:万元 第三季度 12 100 10 850 1 250 9 500 2 600 第四季度 12 800 12 800 0 9 300 3 500 500 -4 000 500 -4 500 -4 000 -5 500 500 -6 000 -5 500 -2 900 500 -3 400 -2 900 600 500 100 ⑻ 累计现金余(缺)[⑹ -⑺] 二、短期融资计划 ☆ 公司短期资金来源主要包括:

⑴ 短期银行借款; ⑵ 商业信用筹资,即延期付款筹资。 【例】假设:

⑴ ATT公司可利用的银行短期贷款限额为4000万元,年利率为8%; ⑵ 公司可利用供应商提供的商业信用延期支付货款,预计各季度可延 期支付额分别为:5200万元,4800万元,4400万元和4000万元,如第一 季度将5200万元应付账款延至第二季度支付,以此类推。

⑶ 公司丧失现金折扣的机会成本(季利率)为5%。 表11-14 项 目 现金需求 ⑴经营现金需求量* ⑵银行借款利息** ⑶延期付款利息*** ⑷现金需求合计 现金来源 ⑸银行借款限额 ⑹延期付款筹资 ⑺出售短期证券 ⑻现金来源合计 偿还借款和支付延期货款 ⑼支付延期货款 ⑽偿还银行贷款 现金余额增加 ⑾增加现金余额 银行借款余额 ⑿季初余额 ⒀季末余额 ATT公司短期资金筹集计划 第一季度 4 500 80 0 4 580 4 000 0 580 4 580 0 0 0 4 000 4 000 第二季度 1 500 80 0 1 580 0 1 580 0 1 580 0 0 0 4 000 4 000 单位:万元 第三季度 -2 600 80 79 -2 441 0 0 0 0 1 580 861 0 4 000 3 139 第四季度 -3 500 63 0 -3 437 0 0 0 0 0 3 139 298 3 139 0 ★ 完善财务计划 ◆ 能否寻求其他短期资金来源以取代延期付款筹资方式; ◆ 是否应持有更多的现金、短期有价证券或贷款能力,以 防止客户拖欠货款或坏账损失而引起的现金短缺问题 ; ◆ 该计划是否会降低流动比率或资产变现能力,是否会引 起银行的不利反映; ◆ 延期支付货款是否会影响公司的商业信用,引起供应商 的不满 ; ◆ 是否应筹措长期资金解决长期投资的资金需要 ; ◆ 为缓解资金压力,能否延缓资金支出预算。 本章小结 1.几乎所有的财务预测模型都是销售驱动的,因此首先要判 断财务报表中各变量与销售之间的关系。根据财务报表各变 量之间的关系,可分为主变量、政策变量、技术变量和会计 定义变量四种。

2.公司的销售增长率越高,外部资金需求量就越大;总资产 周转率越小,外部资金需求量就越大;同样,留存收益比率越 小,外部资金需求量就越大;而销售净利率越高,外部资金需 求量就越小。

3.为了保持资产负债表的平衡关系,预测资产负债表时必须 确定一个调整变量,这个调整变量是预测完成其他各项后的剩 余项,作为平衡报表的调整变量通常是根据公司财务政策确定 的。 本章小结 4.预计财务报表调整变量的选择既可以是公司债(增加或减 少债务),也可以是股东权益(改变股利分配额,增发或收 回股票),还可以二者同时变动。通过改变财务方针或政策 (如稳定股利支付政策、改善资产负债状况等)对公司的资 金来源和资本结构进行调整。

5.以负债作为调整变量,意味着公司所有的融资需求(如果 需要)全部来自于长期负债账户;如果某一年度公司有剩余的 资金(留存收益和自然融资大于外部资金需求量)则应减少长 期负债账户,或者说当有剩余资金时可以归还借款。 本章小结 6.如果不追加外部资金,仅仅依靠新增的留存收益 和自然融资形成的资金来源(假设折旧全部用于当 年的更新改造)所能达到的最大增长率称为内含增 长率。

7.可持续增长率是指在财务杠杆不变的条件下,运 用内部资金和外部资金所能支持的最大增长率。 本章小结 8.当一个公司以超过它的可持续增长率增长时,公 司在此期内或者改变经营政策(提高销售净利率或 加速资金周转率)或改变它的财务政策(提高留存 收益比率或提高财务杠杆比率) 9.现金预算主要由现金流入量、现金流出量、现金 净流量、现金筹措与运用四部分构成。

10.在编完短期资金需求计划后,可根据不同的假设 条件设计不同的融资方案,然后进行比较和选择,以 便使计划切实可行。 讨论题 1。根据ValueTool数数据库,苏宁电器(002024)在 2004-2007四年间,店面数量从84家发展到632家, 其中2007年新增281家店面。与此同时,苏宁电器经 营性营运资本从2005年的近1.5亿元变化为2006年的 -5.2亿元,而到2007年为-50亿元。换句话说,通过 采用票据融资等方式占用上游资金,苏宁获得了50 亿元发展资金。对苏宁而言,如果无法获得这部分 资金支持,其超过40%的投资资本收益率至少将缩 水一半。你认为公司持有负的经营性营运资本是免 费的午餐吗?负的经营性营运资本对公司长期的竞 争能力和风险有什么影响? 讨论题 2。为保持预计资产负债表的平衡关系,需要选择一 个调整变量,假设在教材中的XYZ公司财务预测中,放 松股本保持不变这一假设,且要求杠杆比率为60%,请 重新编制预计利润表和预计资产负债表。 讨论题 3。

你认为影响公司增长率的决定因素有哪些?如果 你正在编制预计财务报表,根据历史财务数据预测的增 长率和与证券分析师对公司的预测发生差异时,你更倾 向于采取哪一种预测结论? 讨论题 4。你认为下列因素发生变化时对外部资金需求量有 何影响:(1)股利支付率;(2)销售净利率;(3) 总资产周转率;(4)公司购货的付款期由30天变为60 天(假设每一个因素变化时,其他因素保持不变)。 讨论题 5。访问以下网址:http:///login.aspx、 http://cn.finance.yahoo.com、、 .cn、.cn、/penman2e 2. http:///ppwerweb 3. http:///index.html 4. http://cn.finance.yahoo.com/ 5. http://51value.com/ http://classroom.dufe.edu.cn/jpkc/cwgl/zcr-1.htm

财务计划 http://classroom.dufe.edu.cn/jpkc/cwgl/zcr-1.htm 财务计划编制与调整 第十一章 ... 经过多次调整后才能最后确定外部融资额及完成资产负债表的 编制.在表11-4和表 11-5...

【网络综合-2013年11月财务核算工作计划】 以下是无忧考网为大家整理的关于2013年11月财务核算工作计划的文章,希望大家能够喜欢! *年在一如既往地做好日常财务核算工作...

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